企业长期待摊费用的税务处理流程!干货


长期待摊费用是指企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用,包括租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出等。应当由本期负担的借款利息、租金等,不得作为长期待摊费用处理。下面为对大家介绍下长期待摊费用的账户设置以及税务处理的内容。

一、长期待摊费用的特征

1、长期待摊费用属于非流动资产。

2、长期待摊费用是企业已经支出的各项费用。

3、长期待摊费用应能使以后会计期间受益。

二、长期待摊费用的账户设置

长期待摊费用账户用于核算企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用,包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。在“长期待摊费用”账户下,企业应按费用的种类设置明细账,进行明细核算,并在财务与会计报表附注中按照费用项目披露其摊余价值,摊销期限、摊销方式等。

企业长期待摊费用的税务处理流程!干货

三、长期待摊费用的税务处理

1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出。

2.租入固定资产的改建支出。

3.固定资产的大修理支出。

4.其他应当作为长期待摊费用的支出。

固定资产的修理支出不等同于固定资产的大修理支出。固定资产的修理支出可在发生当期直接扣除;固定资产的大修理支出,则要按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

企业所得税法所指固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:

(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。

企业筹办费可在开始经营之日的当年一次性扣除;也可以按照长期待摊费用的规定,按照不低于3年的期限分期摊销,一经选定,不得改变。

企业长期待摊费用的税务处理流程!干货
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