税务20个常用问题解答(二)


1:公司的预付账款长期挂账账务上如何处理比较好?除了其他应收,可以做营业外支出吗?有相关条例规定吗?

答:(一)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的;

(二)债务人死亡,或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿的;

(三)债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的;

(四)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后,无法追偿的;

(五)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的;

(六)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。”

税务20个常用问题解答(二)

2:企业购入人力资源外包服务,如何抵扣进项税?

【回答】

人力资源外包服务不属于差额征税政策。

3:企业接受旅游服务,是否可以抵扣进项税?

【回答】

不可以。

4:购入会议服务,其进项税如何抵扣?

【回答】

一般纳税人购入会议服务其中会议展览服务、住宿费可以抵扣进项税,其他餐饮、娱乐、旅游等服务不得抵扣进项税额,应分别开具发票增值税专用发票和增值税普通发票。

5:企业购买的外卖食品,其进项税是否可以抵扣?

【回答】

只要不是用于不得抵扣的项目(如简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费),其进项税可以抵扣。

6:企业为非本企业人员负担的房屋租赁费用,其进项税是否可抵扣?

【回答】

不可以。因为其性质属于个人消费。

7:租赁房屋混用时,是否需要划分计算不得抵扣的进项税?

【回答】

不用划分。

【相关政策】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 (财税)[2016]36号)附件1

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、固定资产、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

8:营改增后承租其他个人不动产,其进项税是否可抵扣?

回答

可以。增值税纳税人(包括其他个人)销售其取得的不动产和其他个人出租不动产,申请代开发票的,由代征税款的地税局代开增值税专用发票或者增值税普通发票。

9:公司从员工处租赁的车辆及相关费用是否可抵扣进项税?

回答

从其他个人(也称自然人,下同)处租赁的车辆(属于动产),不可以抵扣进项税额。

从其他个人处租赁车辆发生的加油费、交通费等,可以取得增值税扣税凭证的,其进项税允许抵扣。

税务20个常用问题解答(二)

10:连人带车的租赁业务是否可抵扣进项税?

回答:不可以。因为连人带车的租赁业务属于购进的旅客运输服务。

11:营改增住宿业小规模纳税人是否可以自行开具增值税专用发票?

回答:可以。

12、为提醒网上申报的纳税人及时提交《适用加计抵减政策的声明》,请问税务机关对信息系统做了哪些设置?

答:可以通过填写《适用加计抵减政策的声明》,来确认适用加计抵减政策。该提示功能每年至少提示一次

13、某纳税人适用加计抵减政策,2019年6月其在某酒店召开产品推广会,取得酒店开具的住宿费、餐费和场地租赁费三张专用发票,请问三项费用的进项税额都可以计算加计抵减额吗?

答:餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。该例中,纳税人取得住宿费和场地租赁费的专用发票上注明的进项税额可以计提加计抵减额,取得餐费的专用发票上注明的税额不得从销项税额中抵扣,也不得计提加计抵减额。

14、我公司高管是外籍人员,其因公出差,取得注明护照信息的国内铁路车票,我公司可以抵扣该笔旅客运输费用的进项税额吗?

答:39号公告第六条规定,纳税人购进国内旅客运输服务,取得注明旅客身份信息的铁路车票的,其进项税额允许从销项税额中抵扣。你公司高管取得的注明护照信息的铁路车票,按照规定可以抵扣进项税额。

15、提供国内旅客运输服务的航空企业在收取票款时一并代收的民航发展基金,应如何开具增值税电子普通发票?

答:《商品和服务税收分类编码表》中,不征税项目类别下编码6130000000000000000为“代收民航发展基金”。航空公司在提供国内旅客运输服务时代收的民航发展基金,可以选择该编码开具增值税电子普通发票。

税务20个常用问题解答(二)

16、我公司为商务服务业的小规模纳税人,已选择自行开具增值税专用发票。请问我公司是否可以就商务服务业务取得的销售额,向税务机关申请代开增值税专用发票吗?

答:纳入小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围的小规模纳税人可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票,或者向税务机关申请代开。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人,税务机关不再为其代开。你公司已选择自行开具增值税专用发票,就不能再向税务机关申请代开增值税专用发票。

17、我公司是租赁和商务服务业小规模纳税人,已选择自行开具增值税专用发票,请问我公司销售不动产应如何开具增值税专用发票?

答:纳入小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围的小规模纳税人,已选择自行开具增值税专用发票的,销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍应当按照有关规定向税务机关申请代开。

18. 此次新政策对原来就是小型微利企业的纳税人有影响吗?

答:纳税人2019年符合新的小型微利企业条件,应纳税所得额和2018年一样,根据现行政策规定,纳税人的实际税负将从原来10%降到5%,税负比原来降低一半;

19、如果要开原税率的发票是否需要备案?

答:不需要备案。

20、纳税人购进国内旅客运输服务是否可以抵扣进项税额?如何抵扣?

答:39号公告第六条规定,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

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